La contabilidad y su papel en la sociedad

La contabilidad tiene una larga historia. Siga leyendo para obtener más información.

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La contabilidad se ocupa de recopilar, analizar y comunicar información económica (Atrill & McLaney, 2004, p1). Sin embargo, para desarrollar una comprensión más amplia de la contabilidad y el papel central que desempeña en la sociedad, debemos considerarla desde una perspectiva social.

Los individuos en la sociedad coexisten estableciendo relaciones entre sí. Otra forma de ver la sociedad es segmentarla en diferentes grupos o ámbitos, por ejemplo, el ámbito social, económico, organizativo y político (Kyriacou, 2007, Lecture 1, p4). Para funcionar de manera eficaz, estas diferentes áreas necesitan comunicarse y es la información contable la que facilita esta comunicación. Según Kyriacou (2007, Lecture 1, p5), la información contable tiene muchos propósitos importantes, por ejemplo, ayudar a los usuarios a tomar decisiones informadas, en relación con la asignación efectiva de recursos escasos.

Larga historia de la contabilidad

Por tanto, se puede considerar que la información contable tiene una poderosa influencia en la sociedad, que afecta a todos. Esto se ilustra en el caso de la National Coal Board (Cooper et al, 1985, p10) donde se utilizó la medición de la ganancia contable para justificar el cierre de los pozos de carbón, lo que provocó un impacto en los precios de la electricidad, el empleo y los impuestos.

La contabilidad tiene una larga historia y, como lo demuestra Hines (1988, p251-261), se considera que está construida socialmente, es decir, es practicada por personas para personas y, por lo tanto, es más un arte que una ciencia. A diferencia de otras profesiones, que tienen un cuerpo de conocimientos teóricos del que depender para tomar decisiones, la contabilidad ha evolucionado como un oficio con pocas reglas y poco o ningún conocimiento teórico que sustenta su práctica y función.

Papel de la rectoría contable

La contabilidad tradicionalmente ha jugado un papel de rectoría como lo describe Morgan (Morgan et al, 1982, p309) cuando usa la imagen de la contabilidad como un registro histórico para demostrar la contabilidad como una extensión de la memoria personal del propietario. Sin embargo, la sociedad y las prácticas comerciales han cambiado. El crecimiento de los negocios globales y la aparición de nuevos sectores como el comercio electrónico han dado lugar a transacciones complejas. Esto, a su vez, ha descubierto problemas de subjetividad e inconsistencia en la aplicación de las técnicas contables tradicionales. Por ejemplo, los cambios en la naturaleza de los activos comerciales para incluir la propiedad intelectual o el uso del arrendamiento han llevado a la pregunta de cómo contabilizar este tipo de transacciones.

Este cambio fundamental ha provocado lagunas en la contabilidad y ha dado lugar a manipulación y escándalos.

Cómo minimizar las lagunas

Con el fin de minimizar las lagunas, la profesión contable ha invertido una gran cantidad de tiempo y dinero en inyectar teoría en la contabilidad, en un intento por proporcionar un marco para la aplicación de técnicas contables y dar sentido a las prácticas contables tradicionales. Sin embargo, como se mencionó anteriormente, la contabilidad es un arte, no una ciencia, por lo que el desarrollo de la teoría, aunque beneficioso, es problemático en la práctica.

En este ensayo abordaré más específicamente cómo las lagunas en la contabilidad son atribuibles a la falta de conocimiento teórico y evaluaré críticamente los métodos utilizados por la profesión contable para implementar la teoría en la contabilidad. Al hacerlo, exploraré, en particular, el desarrollo del marco conceptual, las contribuciones hechas por el teórico moderno de la contabilidad y los desarrollos en los conceptos contables.

Cómo ha evolucionado la contabilidad como oficio

Como se mencionó anteriormente, la contabilidad ha evolucionado como un oficio durante una época en la que la sociedad era simplista. Debido a los cambios en la actividad social y económica, la contabilidad ha estado expuesta a críticas por no ser más receptiva y adaptable. Como resultado, la profesión ha avanzado para restaurar la posición de la contabilidad en la sociedad tomando una serie de iniciativas para implementar la teoría.

Entonces, ¿qué es la teoría? Según Wikipedia: (http: /wikipedia.org/wiki/theory, 2007)

"Los seres humanos construimos teorías para explicar, predecir y dominar fenómenos"

Por lo tanto, al desarrollar la teoría contable, debe proporcionar orientación a los contadores sobre cómo aplicar ciertas prácticas contables en determinadas circunstancias.

Cómo se desarrolla la teoría

Esto lleva a la pregunta de cómo se desarrolla la teoría. Se considera que la ciencia tiene un conocimiento sólido basado en hechos. La formulación científica de la teoría se deriva del proceso de razonamiento inductivo. Este proceso se basa en la observación y se generaliza sobre una sola observación para derivar una ley o teoría. Una vez que se establece la ley o la teoría, se puede utilizar para explicar y predecir a través del proceso de razonamiento deductivo. Las teorías contables como la valoración de existencias y la depreciación se han derivado sobre la base de un razonamiento inductivo.

Sin embargo, según Chalmers (1999, p4-5) existen lagunas en el desarrollo de la teoría a través de la observación; por ejemplo, las observaciones pueden ser sesgadas, ya que es posible que no se describa con precisión lo que realmente se ve. También Chalmers sostiene que nuestro cerebro interpreta lo que observamos, lo que depende del conocimiento, la experiencia y las expectativas.

Esto nos lleva a creer que las teorías contables desarrolladas de esta manera son subjetivas y refuerza aún más el punto de Ruth Hines de que “Al comunicar la realidad construimos la realidad” (1988, p251-261).

Uno de los principales intentos de la profesión contable para minimizar las lagunas es el desarrollo del marco conceptual. Según O'Regan (2006, p35) el marco conceptual se puede definir como:

"Un conjunto unificado y generalmente aceptado de teorías y principios que proporcionan una base a partir de la cual se pueden deducir prácticas y métodos específicos".

En otras palabras, un marco conceptual puede considerarse un libro sagrado religioso para la contabilidad, que contiene definiciones y conceptos que son fundamentales para su práctica.

Los pioneros del marco conceptual han sido la junta de normas de contabilidad financiera (FASB). Su progreso ha alentado y generado un mayor interés en el marco conceptual, lo que ha llevado al IASC y ASB a encargar sus propios proyectos y desarrollar su propia versión.

Publicaciones del marco conceptual

Sin embargo, las tres publicaciones del marco conceptual cubren en general un terreno similar, que incluye:

• Los objetivos de los estados financieros / informes
• Las características cualitativas de la información financiera
• La definición de elementos en los estados financieros.
• El reconocimiento y medición de un elemento

Aunque el proyecto del marco conceptual ha sido un proceso largo y costoso, en mi opinión, es un paso en la dirección correcta, ya que proporciona una base para algún tipo de base de conocimientos y también reduce las lagunas en ciertas áreas. Por ejemplo, en la sección de elementos se han definido conceptos clave, por ejemplo, qué constituye un activo o pasivo.

Positivos que provienen del marco conceptual

Si bien hay aspectos positivos que se derivan del marco conceptual, en mi opinión, todavía existen muchas lagunas que permiten ejercer un juicio significativo. Por ejemplo, el marco no es un estándar, entonces, ¿los contadores se adherirán a él? La visión fiel y fiel se considera un aspecto fundamental de toda la información contable, sin embargo, existe una falta de cobertura de los temas relacionados con ella. Además, algunos de los temas cubiertos son demasiado generales y no específicos, como cómo medir un elemento, el clima a través del método histórico o de costos.

Las lagunas en el marco conceptual se pueden ilustrar con el colapso de Kmart, donde la culpa recayó en parte en los problemas con el marco conceptual de FASB (O'Regan, 2006, p45).

Antes del desarrollo del marco conceptual, la contabilidad solo podía depender del SSAP2 'Revelación de principios contables' . Desarrollado en 1971, SSAP2 históricamente ha jugado un papel integral en la contabilidad en ausencia de otros estándares (Barden, 2000, p80). De los 10 convenios contables, SSAP2 consideró la empresa en funcionamiento, los devengos, la coherencia y la prudencia como conceptos fundamentales. Aunque SSAP2 fue beneficioso para la profesión contable al proporcionar orientación y explicación muy necesarias, había problemas con conceptos contradictorios. Por ejemplo, la prudencia requiere juicio y opinión, lo que entra en conflicto con la neutralidad (Paterson, 2002, p105). Además, el negocio en marcha requiere que los contadores hagan suposiciones fundamentales sobre la viabilidad futura de una entidad, lo que contradice la prudencia.

Sin embargo, con la publicación de la declaración de principios de la ASB, la SSAP2 fue revisada y reemplazada por la NIF 18 'Políticas contables' en 2000.

La NIC 18 todavía enfatiza la importancia de los conceptos de acumulación y de negocio en marcha, sin embargo, la prudencia y la coherencia ahora se consideran menos importantes. En cambio, se concede mayor importancia a la comparabilidad y la relevancia, que en gran medida se ha visto impulsada por la necesidad de que los usuarios reciban información relevante, que sea fácilmente comparable. Además, la NIC 18 explica en detalle la aplicación apropiada de las políticas contables y técnicas de estimación. Sin embargo, nuevamente se hace poco intento por definir la visión fiel y fiel, toda la NIF 18 dice que el criterio primordial para aplicar una determinada política contable es garantizar que la política dé una visión fiel y fiel (Alexander y Britton, 1993, p238). nuevamente es una cuestión de juicio y realmente se basa en cuál es la interpretación de la visión verdadera y justa.

En mi opinión, la FRS18 ha sido una mejora en SSAP2, pero persisten inconsistencias y lagunas.

El informe corporativo fue otra iniciativa utilizada para abordar las necesidades de otras partes interesadas y alejarse de la función de rectoría de la contabilidad. Publicado en 1975, el informe recomendó que se publicara información adicional con el informe anual para describir una imagen completa del desempeño de una entidad. Algunas de las declaraciones sugeridas incluyen una declaración de valor agregado, un informe de empleo y una declaración de perspectivas futuras. Sin embargo, como sugiere Davis (Davis et al. 1982, p313) cuando usa la imagen de la contabilidad como una mercancía, ¿es toda esta información lo suficientemente útil como para compensar el costo de producirla? Además, la propuesta de incluir tales declaraciones sobre perspectivas futuras conduciría a una gran cantidad de juicios y opiniones especulativas.

El papel de los teóricos e investigadores de la contabilidad

Los teóricos e investigadores de la contabilidad también han jugado un papel en el intento de aplicar la teoría a la contabilidad. El uso de imágenes ha permitido al teórico explorar la naturaleza de las prácticas contables, aplicando las características de la imagen en el contexto de la contabilidad.

Dos contribuyentes al desarrollo de la teoría contable, mediante el uso de imágenes, han sido David Solomon y Tony Tinker. Solomon fue un firme defensor de la neutralidad en la contabilidad y utilizó imágenes de periodista, velocímetro, teléfono y cartografía para ilustrar su forma de pensar (Tinker, 1991, p297). Sugiere que los contadores deberían ser como los periodistas, informar las noticias, no hacerlo. Los contadores deben funcionar como un velocímetro, al capturar la velocidad económica real de una entidad. Además, los contables deben transmitir información de manera imparcial como un teléfono. Solomon sugiere además que la contabilidad debería funcionar como cartografía al producir mapas de la realidad económica. Estas imágenes nos dan una mayor comprensión de cómo debería funcionar la contabilidad en un mundo ideal.

Tony Tinker, sin embargo, argumenta en contra del uso de metáforas de Solomon, por ser inadecuado y problemático. Tinker sugiere que los periodistas retratan la realidad ignorando algunos de los hechos y utiliza el ejemplo del director de la radiodifusión de Israel que no cumplió con el código de práctica del periodista (Tinker, 1991, p300). También de acuerdo con Tinker (1991, p299): “La analogía del velocímetro automotriz de Solomon refleja pobremente los informes financieros” y sugiere que los conductores probablemente manipulen el velocímetro para evitar que los pille. También argumenta que el teléfono no transmite pensamientos sino lo que dice la gente, lo que conduce a un sesgo intencional y no intencional, ya que el teléfono es selectivo. Tinker continúa criticando la metáfora de la cartografía de Salomón y argumenta que los mapas no representan hechos, ya que hay distorsiones que afectan nuestro comportamiento, por ejemplo.color y tamaño (Tinker, 1991, p300).

Como lo demostraron Solomon y Tinker, ninguna imagen captura completamente de qué se trata la contabilidad. En mi opinión, las diferentes imágenes en el debate brindan diferentes perspectivas de las prácticas contables e introducen imágenes más nuevas para tratar de superar las contradicciones e influir en los desarrollos contables futuros. La existencia de tales debates también representa la naturaleza problemática de la contabilidad y las lagunas en su desarrollo teórico.

Cómo ha evolucionado la contabilidad

En conclusión, la contabilidad ha evolucionado como un oficio sin base teórica, en una época en la que la sociedad y la actividad empresarial eran menos complejas. Sin embargo, los cambios tecnológicos e inducidos por la globalización que se han producido han dado lugar a la explotación de las lagunas en la contabilidad. Se ha incrementado el interés en desarrollar una base de conocimientos teóricos para la contabilidad.

El marco conceptual ha sido un hito importante que proporciona a los contadores las herramientas básicas necesarias para comprender y aplicar diferentes políticas contables en circunstancias apropiadas. Sin embargo, el marco carece de coherencia y todavía hay mucho espacio para la interpretación y la opinión, por ejemplo, se presta poca atención al concepto subyacente de la visión verdadera y justa, que es una laguna fundamental.

Además, la transición del SSAP2 a la NIC 18 ha llevado a aclarar las políticas contables y las técnicas de estimación, sin embargo, aún persisten las inconsistencias y la subjetividad. Los teóricos de la contabilidad también han proporcionado información útil sobre la contabilidad mediante el uso de imágenes. Sin embargo, el debate de Tinker y Solomon representa en sí mismo una laguna en la contabilidad, ya que existe una falta de acuerdo sobre qué función debe desempeñar y cómo deben emplearse las prácticas contables.

En general, en mi opinión, la profesión contable ha logrado un progreso significativo en el desarrollo de una base teórica para la contabilidad. También debido a que la función de la contabilidad depende de las necesidades de los usuarios y hay necesidades de responder a los cambios constantes en la sociedad y la actividad económica, es probable que el rompecabezas teórico de la contabilidad nunca esté completo, ya que cuando se resuelve un problema, aparece otro. Además, la necesidad de que un auditor independiente verifique la información contable meteorológica proporciona una visión fiel y fiel demuestra en parte la naturaleza subjetiva de la profesión y la presencia de lagunas. Además, ejemplos de grandes colapsos corporativos como Refco, que ocultó millones en deudas a través de transacciones con partes relacionadas, había elaborado cuentas en presencia de reglas contables y el marco conceptual,lo que de alguna manera refuerza el hecho de que todavía existen muchas lagunas y que todavía se están explotando.